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企業進行呼和浩特資產評估時資產評估增值與企業所得稅的財稅處理!

2022-02-07

呼和浩特資產評估增值及企業所得稅財稅處理。企業常見的資產評估增值主要分為以下四種情況:國有企業重組資產評估增值;國有企業重組上市過程中的資產評估增值;私營企業重組資產評估增值;資產未轉讓,僅為特殊需要的評估增值。如何處理四種不同情況下的企業所得稅?資產評估提供租金評估.殘值評估.固定資產報廢評估.房地產評估.機械設備評估.企業股權評估.企業價值評估.無形資產評估等資產評估。

全民所有制企業公司制改制資產評估。在正常情況下,重組中的資產應理解為兩個步驟:根據評估價值轉移和收入投資轉移。然而,由于重組中資產評估的增值,當前收入尚未實現。當期納稅,不必要的資金支持。為解決國家所有制企業公司制改制問題,根據國家稅務總局關于國家所有制企業公司制改制企業所得稅處理的公告(國家稅務總局公告2017年第34號),國家所有制企業改制為國有獨資企業或國有全資子公司,改制中的資產評估增值不計入應納稅所得額;資產計稅基礎按原計稅基礎確定;資產增值部分的折舊或攤銷不得稅前扣除。

國有企業重組上市過程中資產評估增值。國有企業重組上市通常有以下模式:

1.國有企業對增值資產進行評估,出資設立擬上市限公司;

2.市股份有限公司將對增值資產進行評估;

3.國有企業依法變更為擬上市股份有限公司。

根據《財政部、國家稅務總局關于企業重組上市資產評估增值企業所得稅處理政策的通知》(財稅〔2015〕65號),符合條件的國有企業重組上市過程中的資產評估增值可按以下規定處理:國有企業重組上市過程中的資產評估增值,應繳納的企業所得稅不能征收入庫。作為國家投資,可以直接增加企業的國有資本(含資本公積,下同)。因此,國有企業在重組上市過程中需要繳納企業所得稅,呼和浩特資產評估哪家好但不征收直接增加的資本。確認的增值資產可按評估價值記錄,折舊或攤銷可按有關規定計提,可扣除應納稅所得額。

3.民營企業股份制改造資產評估。股份制改造是利用企業整體資產投資成立股份有限公司,屬于非貨幣性資產投資。根據《企業所得稅法實施條例》第七十五條的規定,企業應當確認有關資產的轉讓收入或者損失,并根據交易價格重新確定有關資產。根據《中華人民共和國國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅征收管理的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2015年第33號)一條,在確認非貨幣性資產轉讓收入年度不超過連續五個納稅年度的期限內,按規定繳納企業所得稅。因此,在正常情況下,股份制改造中的資產應理解為兩個步驟:評估價值轉讓和轉讓收入投資,轉讓收入可選擇遞延納稅。

4.資產未轉讓,僅為特殊需要的評估增值。例如,由于融資的需要,對企業持有的土地和房地產進行評估。如果這部分評估增值不進行會計處理,只向金融機構提供評估報告,自然沒有問題,也不涉及任何稅收風險。若需要會計處理,一般做法是:借記無形資產或固定資產,借記資本公積。

需要繳納企業所得稅嗎?根據《企業所得稅法實施條例》第五十六條,企業資產包括固定資產、生物資產、無形資產、長期攤銷費用、投資資產、庫存等,以歷史成本為基礎。前款所稱的歷史成本,是指企業在取得資產時的實際支出。除國務院財政和稅務機關確認損益外,企業持有資產期間的資產增值或減值不得調整。顯然,企業沒有實際收入,資產沒有實際交易,不需要繳納企業所得稅。但這可能導致會計折舊調整和稅法折舊扣除,所得稅稅前扣除仍只能承認歷史成本,增值部分不確認企業所得稅收入,呼和浩特資產評估也不能稅前扣除。

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